Por: Edgar Córdova
La declaración anual de Impuesto Sobre la Renta de personas morales, consiste en enviar un reporte de todos los ingresos acumulables y deducciones autorizadas con la finalidad de determinar la utilidad fiscal base para el pago del Impuesto Sobre la Renta por las actividades de un ejercicio fiscal que puede ser regular o irregular.
El objetivo de presentar la declaración anual de personas morales es el cálculo y entero del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio, recordemos que los pagos de este impuesto en las declaraciones mensuales son provisionales y se calculan con base en un coeficiente de utilidad del ejercicio inmediato anterior o en su defecto con el coeficiente del último ejercicio en el que se tuvo utilidad fiscal.
¿Cuáles son las principales deducciones de ISR?
Al hablar de deducciones es importante mencionar que existen un gran número de ellas y están claramente estipuladas en la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin embargo, algunas de las más importantes son:
-Devoluciones, descuentos o bonificaciones
-Costo de lo vendido o Costo de venta
-Gastos netos
-Inversiones
-Créditos incobrables, pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de inversiones
-Fondos de pensiones o jubilaciones de personal y primas de antigüedad
-Cuotas al IMSS a cargo de los patrones
-Ajuste anual por inflación cuando resulte Deducible
-Anticipos y rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción y anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros.
-Anticipos para gastos
Al cumplir se evitan riesgos financieros, además de ser una obligación fiscal y presentarse en tiempo, se evitan riesgos de visitas o requerimientos de información y documentación por parte de autoridades fiscales (SAT) y con ello posibles sanciones para su negocio que al final también repercute en ahorros de tiempo y seguramente de recursos financieros.
En mi experiencia, señalo que las empresas deben cumplir con los siguientes aspectos fundamentales que les permitirá preparar su declaración anual en tiempo y forma:
Contabilidad sana: El aspecto más importante es que las empresas lleven registros contables correctos y completos, hacerlo así les evitará problemas de deducibilidad por ejemplo y reprocesos de información llegada la hora de preparar la declaración anual.
Haz los registros contables como lo requiere la Ley Fiscal y en los momentos que para cada caso establezca: Las empresas deben cumplir los requerimientos establecidos en las Leyes Fiscales en materia de contabilidad.
No presentar las declaraciones, solicitudes o avisos son considerados infracciones al Código Fiscal
de la Federación y son castigadas con las multas. Incluso si se presenta, pero, se realiza de manera
incorrecta podría determinarse un delito de defraudación fiscal por manifestar deducciones falsas
o ingresos acumulables menores.
Dudas y comentarios
