Estamos a buen tiempo para considerar algunos aspectos en el precierre del ejercicio 2019; sin duda este año deberemos estar atentos a los distintos cambios y consideraciones que se avecinan para el próximo ejercicio 2020 de forma eficiente, planeando y previendo dichas modificaciones con una gran visión fiscal y financiera para todos los rangos de empresas, chicas medianas y grandes.
Por tanto he preparado algunos puntos claves a tomar en cuenta, para un correcto cierre del periodo 2019.
1.- Sin duda el primer punto a recomendar es tomar en cuenta que las personas morales tienen la obligación fiscal de presentar la declaración del ejercicio, dentro de los tres meses siguientes a la fecha que se terminó el ejercicio.
2.- Deberán considerar un correcto levantamiento de inventario, lo más cercano al 31 de diciembre del 2019 con una valuación correcta conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, donde se señala dentro de las obligaciones de las personas morales llevar un control de inventario.
Este punto requiere de un tiempo de análisis ya que se refiere a una revisión a discreción de todas y cada una de las cuentas de la balanza de comprobación.
3.- Revisión o amarre de los CFDI de ingresos emitidos descargados de la página del SAT contra lo manifestado en la contabilidad, ya que el SAT ha estado realizando esta clase de amarre y los contribuyentes se encuentran con sorpresas por las diferencias encontradas ya sea por CFDIs cancelados por el área de tesorería y no se reportan al departamento de contabilidad, descuentos o CFDI de egresos, por mencionar algunos.
4.- Un tema de moda son las mencionadas operaciones con EFOS (Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas). El personal responsable de la revisión dentro de su contabilidad, deberá cerciorarse que no se estén considerando operaciones con este tipo de operaciones, no necesariamente el contribuyente las realiza, y en ocasiones algunos proveedores incurren este tipo de prácticas.
5.- Cumplimiento de los requisitos en las deducciones de la contabilidad conforme a los requisitos fiscales; los gastos que pretendan deducir se encuentren correctamente registrados en contabilidad.
Tener muy en cuenta la estricta indispensabilidad de los gastos y costos de las empresas.
6.- Recordemos que si existen empleados dentro de la compañía se debe considerar que es indispensable contar con los CFDI de Nóminas, así como los CFDI que se generan de los pagos de IMSS, Infonavit, así como el impuesto local de nómina.
7.- Establecer los porcentajes de deducibilidad conforme a lo establecido para las partidas exentas entregadas a los empleados de la compañía conforma a la regla del 47% y el 53%, considerando los porcentajes de estas partidas otorgadas en el ejercicio anterior.
8.- Respecto a la adquisición de activos fijos realizados en el ejercicio, contar con la aplicación contable correcta y tener los expedientes de los activos independientes a la contabilidad.
9.- Analizar con lupa las partidas contables que juegan para el ajuste anual por inflación tanto para las deudas como para los créditos, y considerar el efecto conforme a la inflación estimada en el cálculo del precierre de cálculo.
En el caso de las deducciones que son parcialmente deducibles, debemos recordar que tanto los mismos deberán aplicarse hasta el tope máximo establecido por ley.
Sin duda el secreto del cierre fiscal es contar con un buen sistema contable confiable y verídico basado en una buena captura de información durante todo el ejercicio, así como toda la documentación que soporte cada una de las pólizas que integran la misma, y cada una de las transacciones ya sean fiscales o financieras, lo anterior con la intención de prever cualquier tipo de contingencia de la compañía con tiempo suficiente.
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